Dopad změny právní formy podnikání na výši daně z příjmů

Abstract

Tato práce identifikuje dopad změny právní formy podnikání vybraného daňového poplatníka na daň z příjmů. Konkrétně se zabývá změnou živnosti fyzické osoby na společnost s ručením omezeným, která zajistí omezení negativních daňových dopadů a vhodný převod obchodního majetku podnikatele. Společnost s ručením omezeným je preferována zejména pro omezené ručení za závazky, ochranu majetku partnerů, snadnější převoditelnost společnosti na jinou osobu nebo z důvodu daňové optimalizace, neboť celkové zatížení právnické osoby může být v některých případech a za určitých podmínek nižší. Je tomu tak například z důvodu existence odlišného daňového základu, možnosti přizpůsobení formy vyplácení odměn a podílu na zisku v rámci společnosti nebo kvůli absenci sociálního pojištění. Pro výběr správné formy podnikání je porovnávána výše daně z příjmů fyzické osoby vycházející z daňové evidence vybraného subjektu a návrh výpočtu daně z příjmů pro právnickou osobu vycházejícího z účetnictví, a to jak za běžnou podnikatelskou činnost účetního období, tak i pro různé formy převodu obchodního majetku do nově vzniklé společnosti. V případě vybraného subjektu má změna právní formy podnikání pozitivní vliv na konečnou výši daně z příjmů a její další snížení je možné díky individuálnímu způsobu nastavení výplaty odměn za práci pro společnost a podílu na zisku, který je možno dále nahradil daňově neúčinnými náklady v podobě zaměstnaneckých benefitů. Pro zmírnění negativního dopadu převodu obchodního majetku je vybranému podnikateli doporučen vklad obchodního majetku v následujícím účetním období, kdy zdanitelné příjmy vkladu nezvýší solidární daň.